Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Авансовый платеж по УСН за 2 квартал 2021 КБК». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Код бюджетной классификации (КБК) показывает откуда государство получает доходы и на что направлены его расходы. Систему КБК создали для регулирования финансовых потоков, с их помощью составляется бюджетная программа на уровне государства и субъектов.
Организации и предприниматели на УСН тоже должны знать и использовать КБК в платежках. От правильности заполнения поручения зависит, учтут налоговики этот платеж или нет. Если налоговая не увидит налог вовремя, она может взыскать его в одностороннем порядке и начислить пени. В 2021 году, как и в прошлом, в платежке для КБК предусмотрено поле 104.
Единый налог по упрощенке уплачивается за квартал в форме авансовых платежей до 25 числа следующего месяца. Налог за год уплачивается организациями до 31 марта и до 30 апреля ИП. Чтобы перечислить налог, правильно заполняйте платежку и указывайте верный КБК в зависимости от объекта налогообложения и назначения платежа.
КБК для УСН в 2020 и 2021 году
Для упрощенцев с объектом «доходы минус расходы» обязательна уплата минимального налога. Когда сумма налога за год не превышает 1% от вашего дохода, придется уплатить минимальный налог — 1% от доходов.
Заполняя платежное поручение, обратите внимание, что с 2017 года для перечисления минимального налога применяется тот же КБК, что и для авансовых платежей на УСН 15%. Следовательно, перечисляя минимальный налог, в поле 104 укажите КБК 182 1 05 01021 01 1000 110. Коды объединили, чтобы облегчить работу ФНС. Теперь они могут автоматически учитывать авансовые платежи, перечисленные за год, в счет минимального налога.
Отсутствие или неверное указание кода может привести к тому, что платеж окажется среди невыясненных. Ответственность за указание верного КБК лежит на налогоплательщике, так как коды законодательно закреплены. Если вы указали неверный код, но оплата поступила в бюджет, направьте в ФНС заявление об уточнении платежа. Налоговый орган пересчитает пени за период со дня уплаты до уточнения платежа. В ст. 45 п. 4 НК РФ указаны два вида ошибок, при которых платеж не будет засчитан: неверный номер счета казначейства или ошибка в наименовании банка-получателя. В этом случае действует иной порядок верного определения платежа.
Если по итогам года упрощенец уплачивает минимальный налог по УСН (по ставке 1% от своих доходов), то применяют те же КБК, что и при доходно-расходной упрощенке:
| ВИД ПЛАТЕЖА | КБК |
|---|---|
| Налог | 182 1 05 01021 01 1000 110 |
| Пени | 182 1 05 01021 01 2100 110 |
| Штраф | 182 1 05 01021 01 3000 110 |
По итогам 2021 года:
- организации на УСН – должны перечислить не позднее 31 марта;
- ИП на УСН – не позднее 30 апреля.
Кроме того, упрощенцы ежеквартально рассчитывают и уплачивают в бюджет авансовые платежи по налогу на УСН – не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом. Отметим, что это общие сроки уплаты, установленные НК РФ.
За формирование и применение кодов бюджетной классификации отвечает Министерство финансов. В 2021 году действуют два приказа ведомства:
- приказ от 06.06.2019 N 85н (в ред. от 10.03.2020);
- приказ от 29.11.2019 N 207н (в ред. от 10.03.2020).
В приказе N 85н приводится порядок формирования КБК, их структура и принципы назначения, а в приказе N 207н перечислены сами коды. Эти документы есть в свободном доступе, поэтому всегда можно убедиться в корректности указанных реквизитов в самом первоисточнике.
Обратите внимание: если указать в платёжном документе неверный код, то ИФНС не сможет правильно распределить поступление в бюджет и придётся уточнять платёж.
Если вы уже несколько лет работаете на упрощённой системе налогообложения, то можете заметить, что КБК для УСН в 2021 году не отличаются от КБК прошлого года. Действительно, эти реквизиты платёжек остаются неизменными уже несколько лет.
Однако новые приказы Минфина добавили коды бюджетной классификации, которые раньше не применялись. В частности, речь идёт о санкциях за несвоевременную сдачу налоговой отчётности и расчётов, за нарушение правил налогового учёта, непредставление сведений и документов.
Эти КБК не зависят от выбранной системы налогообложения и отличаются только видом налогового правонарушения:
- 182 1 16 05160 01 0002 140 – непредставление налоговой отчётности;
- 182 1 16 05160 01 0003 140 – нарушение способа подачи деклараций и расчётов;
- 182 1 16 05160 01 0005 140 – грубое нарушение правил учёта;
- 182 1 16 05160 01 0007 140 – непредставление сведений для налогового контроля;
- 182 1 16 05160 01 0008 140 – представление налоговым агентом документов, содержащих недостоверные сведения.
Раньше все штрафы за эти правонарушения перечислялись на единый КБК (182 1 16 03010 01 6000 140), но в 2021 году этот код не применяется.
| НАЛОГ | КБК |
|---|---|
| Единый налог при упрощенке, взимаемый с доходов минус расходы (15%) | 182 1 05 01021 01 1000 110 |
КБК для уплаты пени по УСН доходы минус расходы (15 процентов)
| ПЕНИ, ПРОЦЕНТЫ, ШТРАФЫ | КБК | |
|---|---|---|
| Пени, проценты, штрафы по единому налогу при упрощенке, взимаемый с доходов минус расходы (15%) | пени | 182 1 05 01021 01 2100 110 |
| проценты | 182 1 05 01021 01 2200 110 | |
| штрафы | 182 1 05 01021 01 3000 110 | |
Минимальный налог (до 01.01.2016)
«Упрощенка» – это самая привлекательная налоговая система в малом и среднем бизнесе. Ее популярность объясняется минимальным налоговым бременем, самой несложной среди всех систем процедурой отчетности и ведения учета. Это особенно удобно для индивидуальных предпринимателей. Два варианта этой системы отличаются налоговой ставкой, базой и способом расчета налогов:
- УСН – Доходы (или УСН -6%): государству отчисляется 6% от прибыли предпринимателя;
- УСН – Доходы минус расходы (или УСН-15%): государству положено 15% от разницы, заявленной в названии налога.
Следовать той или иной из этих разновидностей? Предприниматель может менять решение ежегодно, уведомив до конца года о своем намерении налоговый орган.
Для того, чтобы перейти на «упрощенку», предприятие должно отвечать некоторым несложным для малого бизнеса условиям:
- иметь в штате менее 100 сотрудников;
- не «замахиваться» на доход более 60 тыс. руб.;
- иметь остаточную стоимость дешевле 100 млн. руб.
Для юрлиц к этим требованиям добавляется запрет на филиалы и представительства и долю участия других организаций, превышающую четверть.
ВАЖНАЯ ИНФОРМАЦИЯ! Приятное налоговое новшество, касающееся УСН: ставка 6% на УСН – Доходы, и так самая низкая среди систем налогообложения, с 2016 года может быть снижена до 1% по региональной инициативе. А ставка УСН-15 может превратиться в 5%, если так распорядится региональное законодательство.
Налог, заменяющий сразу несколько отчислений, обычных для других налоговых систем (НДФЛ, НДС, налог на имущество), называется единым. Независимо от того, какой вид УСН выбран предпринимателем, производить его отчисление нужно авансовыми платежами в конце каждого квартала.
Сумму налога в конце года нужно будет рассчитать, приняв во внимание внесенные авансовые платежи.
Чтобы перечислить сумму налога в бюджет, надо правильно заполнить платежное поручение, ведь наличными налоги платить нельзя.
В поле 104 нужно обязательно указать правильный КБК для уплаты единого налога на УСН:
- для УСН-6% – 182 1 05 01011 01 1000 110;
- для УСН-15% – 182 1 05 01021 01 1000 110.
Если авансовые платежи не были внесены в срок, за каждый пропущенный день назначаются пени. Чтобы их уплатить, нужны следующие КБК:
- для УСН-6% – 182 1 05 01011 01 2100 110;
- для УСН-15% – 182 1 05 01021 01 2100 110.
Если в конце годового периода налог по его итогам был не уплачен, то в придачу к пеням будет наложен штраф в 20% от суммы недоимки. Заплатить его нужно по будет по таким КБК:
- для УСН-6% – 182 1 05 01011 01 3000 110;
- для УСН-15% – 182 1 05 01021 01 3000 110.
Как считать и уплачивать аванс при УСН?
С этого года ФНС перешла на систему казначейского обслуживания поступлений в бюджеты. Поэтому в платежках нужно указывать два счета и новые БИК.
Изменения коснулись четырех полей платежного поручения:
— в поле 13 уточнено название банка получателя.
— в поле 14 изменился БИК.
— в поле 15 нужно указывать номер счета банка получателя, входящий в состав единого казначейского счета. Раньше здесь ставили нули.
— а в поле 17 добавили номер казначейского счета.
Рассмотрим новые правила заполнения для пяти полей:
— «ИНН плательщика»;
— «Статус плательщика»;
— «Основание платежа»;
— «Номер документа»;
— «Дата документа».
Изменения вступили в силу с 1 января, но часть из них начнёт действовать позже в течение года.
С первого января иностранные организации и физлица, не состоящие на учете в налоговой, могут указывать 0 в поле «ИНН плательщика». Исключение — платежи, администрируемые налоговыми органами.
С семнадцатого июля нельзя вписывать ИНН организации, если с физического лица удерживается доход для погашения задолженности. Вместо этого указывается ИНН самого должника.
А с первого октября нельзя будет указывать ИНН кредитной организации, если платежное поручение на перечисление денег в бюджет составило физическое лицо без счета. В этом случае в реквизитах нужно будет указать ИНН физлица или 0, если номер не присвоен.
Главное изменение касается индивидуальных предпринимателей, нотариусов, адвокатов и глав крестьянских хозяйств.
С первого октября коды статуса плательщика «09», «10», «11» и «12» утратят силу. Вместо них будут использовать код для физлиц — «13».
Также появятся новые коды:
Код «29» — для политиков, которые перечисляют деньги в бюджет с избирательных счетов и счетов фондов референдума.
Код «30» — для иностранных лиц, не состоящих на учете в налоговой, при уплате таможенных платежей.
Уменьшится перечень кодов основания платежа.
Несколько кодов для погашения задолженности: по требованию налоговой, акту проверки, решению о приостановлении взыскания и исполнительному документу — заменит код для добровольного закрытия долгов. Он будет использоваться для погашения задолженности по истекшим периодам, в том числе и добровольного.
Также удалят код «БФ» — текущий платеж физлица, уплачиваемый со своего счёта.
Поле 108 «Номер документа — основание платежа»
Удалённые коды для погашения задолженности будут фигурировать в составной части номера документа — это первые два знака.
Например, требование об уплате налога № 237 будет выглядеть следующим образом: «ТР0000000000237».
Упрощенка для предпринимателя в 2021 году
Изменится порядок заполнения поля сто девять для погашения задолженности по текущим периодам. В нем нужно указать дату документа который является основанием платежа.
Это может быть:
— требование налоговой;
— решение о привлечение к ответственности за налоговое правонарушение или решение об отказе в привлечении к ответственности;
— решение о приостановлении взыскания;
— исполнительный документ и возбужденное исполнительное производство.
-
Майские каникулы — что это значит для бухгалтера?
1,2 тыс. 0
В общем случае субсидии упрощенец, включая «доходного», учитывает в доходах в размере остатка, который не использован в течение двух лет (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).
Но федеральные субсидии пострадавшим от коронавируса компаниям и ИП, включенным в реестр МСП, учитываются в особом порядке (Федеральный закон от 22 апреля 2020 г. № 121-ФЗ).
Во-первых, их суммы не включаются в доходы (пп. 60 п.1 ст. 251 НК РФ).
Во-вторых, не учитываются и расходы, произведенные за счет этих субсидий (новый п. 48.26 ст. 270 НК РФ, п. 2 ст. 346.16 НК РФ).
«Доходно-расходные» упрощенцы эти расходы должны учитывать в составе не учитываемых при расчете единого налога расходов.
Если налогоплательщик выбирает объект налогообложения «доходы», то расчет единого налога производится по ставке 1-6 процентов. Для того, чтобы не ошибиться в КБК, обратите внимание на 7-11 разряды (должно быть «01011»). Если вы перечисляли налог, но в платежном поручении по ошибке указали КБК пеней платеж можно уточнить, подробнее в статье “Минфин разрешил уточнять КБК”.
Название КБК доходы минус расходыНомер КБК Налог УСН за 2021 год в 2021 году 182 1 05 01021 01 1000 110 Авансовые платежи по УСН за 1, 2 и 3 кварталы 2021 года 182 1 05 01021 01 1000 110 Налог по УСН за 2021 год в 2021 году 182 1 05 01021 01 1000 110 Название КБК доходы минус расходыНомер Налог УСН за 2021 год в 2021 году 182 1 05 01021 01 1000 110 Авансовые платежи по УСН за 1, 2 и 3 кварталы 2021 года 182 1 05 01021 01 1000 110 Налог по УСН за 2021 год в 2021 году 182 1 05 01021 01 1000 110 Минимальный налог вправе уплачивать только налогоплательщики с объектом налогообложения «доходы минус расходы». Главное условие для этого – налог к уплате по УСН оказался ниже минимума (1% от дохода).
НазваниеНомер Минимальный налог за 2021 год в 2021 году 182 1 05 01021 01 1000 110 Авансовые платежи за 1, 2 и 3 кварталы 2021 года минимальный налог по авансам не уплачивается! Налог по УСН за 2021 год в 2021 году 182 1 05 01021 01 1000 110 При несвоевременной уплате налога начисляются пени, которые налогоплательщик может уплатить самостоятельно, не дожидаясь требования налоговой инспекции.
Название Номер пени по УСН «доходы» 182 1 05 01011 01 2100 110 пени по УСН «доходы минус расходы» 182 1 05 01021 01 2100 110 При применении упрощённой системы налогообложения налог по УСН заменяет другие налоги — налог на прибыль (для юрлиц), НДФЛ (для ИП), НДС, налог на имущество. При переходе на УСН налогоплательщик самостоятельно выбирает объект, который будет облагаться налогом:
- фактически поступившие доходы за конкретный период времени — объект «доходы»;
- разница между фактически поступившими доходами и учтёнными расходами — объект «доходы минус расходы».
Упрощённый режим налогообложения предусматривает уплату налога по конкретным ставкам в зависимости от выбранного объекта:
- 6% при объекте «доходы»;
- 15% при объекте «доходы минус расходы».
Данные ставки налога применяются, когда налогоплательщик соответствует конкретным условиям — среднесписочная численность сотрудников до 100 человек и годовой доход до 150 млн. руб. При повышении этих показателей до 130 человек и 200 млн. соответственно ставки увеличиваются — 8% при объекте «доходы» и 20% при объекте «доходы минус расходы».
Кбк упрощенка 6 процентов 2021
- Напомнит о сроках сдачи
- Учёт переносы в выходные и праздники
- Настраивается по вашим параметрам
- Учитывает совмещение налоговых режимов
Минимальный налог платят только налогоплательщики, применяющие УСН «доходы минус расходы», в тех случаях, когда расчетная сумма по налогу с фактической базы меньше установленного законодательством минимума — 1% от доходов.
Таким образом, в конце года бухгалтер рассчитывает две суммы, затем сравнивает их между собой и к уплате выбирает максимальную. В настоящее время КБК для минимального и обычного налога по УСН «доходы минус расходы» один: 182 1 05 01021 01 1000 110. Коды различались до 2017 года.
При УСН с объектом «доходы» данный налог не рассчитывается.
О бланке, на котором формируется УСН-декларация, читайте в этом материале.
Пени по УСНО начисляются в случае просрочки уплаты налога и авансовых платежей.
Рассчитать сумму пеней можно, используя наш сервис «Калькулятор пеней».
КБК по УСН «доходы» (пени) в 2020-2021 годах — 18210 50101 10121 00110.
Также к начислению пеней может привести ошибка при указании КБК в платежке. Платежное поручение с неверным кодом либо подлежит возврату, либо попадает в категорию «Невыясненные». Пени начисляются до тех пор, пока платеж числится в составе этой категории. Исправить ситуацию можно, подав заявление об уточнении платежа. После уточнения пени вам должны сторнировать.
КБК, применяемые при УСН, остаются неизменными с 2014 года. При этом они различаются в зависимости от объектов налогообложения и вида платежа (налог, пени, штраф). Неверное указание КБК в платежном документе может привести к незачислению денег по назначению и потребует от налогоплательщика дополнительных действий по уточнению платежа.
- Налоговый кодекс РФ
- Приказ Минфина России от 29.11.2019 № 207н
- Приказ Минфина России от 08.06.2018 № 132н
КБК, или код бюджетной классификации, — это основной цифровой идентификатор источника доходов или расходов государственного бюджета РФ и ряда других стран.
Таким образом, есть два основных типа КБК:
- классифицирующие доходы государственного бюджета;
- классифицирующие расходы бюджета.
Но в практике деятельности российских бухгалтеров термин «код бюджетной классификации» чаще всего употребляется в контексте первой категории, то есть доходов бюджета. Это вполне логично: бухгалтеры принимают непосредственное участие в пополнении государственной казны, направляя туда налоги и сборы.
Впервые понятие КБК применительно к доходам бюджета было закреплено на законодательном уровне в положениях Бюджетного кодекса РФ (в его редакции от 23.12.2004). Тогда в БК РФ появился такой термин, как «код администратора поступлений». Впоследствии в процессе законотворчества он трансформировался в код классификации доходов, а затем в код бюджетной классификации.
По задумке российского законодателя каждое поступление денежных средств в казну должно сопровождаться информационным сообщением, в соответствии с которым ведомства, получившие денежные средства, обязаны их распределять. Таким информационным сообщением призван быть как раз таки КБК. Законодатель предписывает налогоплательщикам в обязательном порядке указывать код бюджетной классификации в платежных поручениях на перечисление налогов и сборов.
КБК российского образца — 20-значный. Чуть позже мы подробно рассмотрим его структуру.
Как заполнить платежное поручение по налогам в 2021 году
Если по итогам года упрощенец уплачивает минимальный налог по УСН (по ставке 1% от своих доходов), то применяют те же КБК, что и при доходно-расходной упрощенке:
ВИД ПЛАТЕЖА КБК Налог 182 1 0500 110 Пени 182 1 0500 110 Штраф 182 1 0500 110 По итогам 2021 года:
- организации на УСН – должны перечислить не позднее 31 марта;
- ИП на УСН – не позднее 30 апреля.
Кроме того, упрощенцы ежеквартально рассчитывают и уплачивают в бюджет авансовые платежи по налогу на УСН – не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом. Отметим, что это общие сроки уплаты, установленные НК РФ.
Минимальный налог платят только налогоплательщики, применяющие УСН «доходы минус расходы», в тех случаях, когда расчетная сумма по налогу с фактической базы меньше установленного законодательством минимума — 1% от доходов.
Таким образом, в конце года бухгалтер рассчитывает две суммы, затем сравнивает их между собой и к уплате выбирает максимальную. В настоящее время КБК для минимального и обычного налога по УСН «доходы минус расходы» один: 182 1 0500 110. Коды различались до 2017 года.
При УСН с объектом «доходы» данный налог не рассчитывается.
О бланке, на котором формируется УСН-декларация, читайте в этом материале.
Исходя из текущих требований законодательства РФ, соответствующие коды должны быть в платежных поручениях 20-значными. КБК 2020-2021 годов представлены 8 блоками цифр.
В 1-м блоке — 3 цифры. Они обозначают администратора дохода бюджета РФ. Например, ФНС обозначается цифрами 182, ФСС — 393, ФТС — 153.
Во 2-м блоке — 1 цифра. Она обозначает группу поступлений.
В 3-м блоке — 2 цифры. С их помощью фиксируется конкретная разновидность поступлений в бюджет. Таковыми могут быть, в частности:
- налоги;
- государственные пошлины;
- платежи в счет долгов по отмененным налогам и сборам;
- платежи за пользование природными ресурсами;
- штрафы, санкции, компенсация ущерба;
- выручка от предоставления платных услуг.
В 4-м и 5-м блоках (иногда они рассматриваются как один) — по 2 и 3 цифры соответственно. Они означают статьи, а также подстатьи доходов.
В 6-м блоке — 2 цифры. С их помощью обозначается уровень бюджета, в который перечисляется налог.
В 7-м блоке — 4 цифры. Они определяют текущий статус платежного обязательства (налог, пеня, взыскание и т.д.).
В 8-м блоке — 3 цифры. В них определяется, к какой экономической категории относится то или иное поступление в бюджет. Так, если речь идет о налогах, то основными экономическими категориями будут:
- налоговые доходы — с кодом 110;
- доходы от сделок с имуществом — с кодом 120;
- доходы от предоставления платных сервисов — с кодом 130;
- денежные поступления в виде принудительного изъятия — с кодом 140;
- взносы на социальные нужды — 160.
Блоки 2–6 КБК также могут рассматриваться в рамках единой категории «вид доходов».
Например:
- КБК по УСН «доходы» в 2020-2021 годах: 182 1 05 01011 01 1000 110.
- КБК по УСН «доходы минус расходы» в 2020-2021 годах: 182 1 0500 110.
- КБК по НДФЛ в 2020-2021 годах для налогового агента: 182 1 0100 110.
Различий в КБК, применяемых организациями и индивидуальными предпринимателями, нет, однако их значения для разных объектов налогообложения различны. Коды 2019–2020 годов приведены в таблице ниже.
Вид платежа Код для УСН «доходы» 6% Код для УСН «доходы минус расходы» 15% Основной налог 182 1 0500 110 182 1 0500 110 Пени по налогу 182 1 0500 110 182 1 0500 110 Штрафы по налогу 182 1 0500 110 182 1 0500 110 Как видим, разница только в десятом разряде кода (9–11 разряды — это подстатья доходов).
Напомним, что указанные ставки (6 и 15%) являются общеустановленными, но регионы могут принимать решение о снижении их величины.
Инструкцию по заполнению платежки на уплату авансовых платежей по УСН, а также налога за год, включая образцы платежек, подготовили эксперты К+. Если у вас есть доступ к К+, переходите в Готовое решение. Если доступа нет, получите его бесплатно.
Какие принципиальные законодательные нововведения в части регулирования КБК в 2021 году вступили в силу?
Как мы уже говорили выше, сменился регулирующий коды НПА. Несмотря на эту замену, КБК на 2021 год по налогам и взносам по сравнению с 2021 годом не изменились. Но их перечень был расширен — введены новые КБК для штрафов по первой части Налогового кодекса, в том числе:
- за непредставление налоговой отчетности (КБК 182 1 16 05160 01 0002 140);
- нарушение способа представления деклараций и расчетов (КБК 182 1 1603 140);
- грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения (КБК 182 1 16 05160 01 0005 140);
- непредставление налоговому органу сведений для налогового контроля (КБК 182 1 1607 140);
- представление налоговым агентом документов, содержащих недостоверные сведения (КБК 182 1 1608 140) и др.
Раньше все эти платежи шли на единый КБК — 18211603010016000140.
Кроме этого, обновлены КБК для административных штрафов, налагаемых в соответствии с главой 15 КоАП РФ, в т. ч.:
- за просрочку налоговых деклараций и расчета по взносам (КБК 182 1 1605 140);
- непредставление (несообщение) сведений, необходимых для налогового контроля (КБК 182 1 1606 140);
- просрочку постановки на налоговый учет (КБК 182 1 16 01151 01 0003 140) и др.
Обратиите внимание! В 2021 году произошли изменения в заполнении банковских реквизитов в платежных поручениях на уплату налогов. С 01.05.2021 обязательно заполняйте поле 15 «Номер расчетного счета», также изменился счет Казначейства и наменование банка. Период с 01.01.2021 по 30.04.2021 переходный. Т.е. платежки пройдут как со старыми так и с новыми реквизитами.
Налоговой базой в данном случае будут являться все доходы предприятия или ИП за период, определяемые «по оплате» (ст. 346.18 НК РФ).
Сначала нужно умножить указанную сумму дохода за полугодие на установленную ставку налога. В общем случае она равняется 6%, но может быть снижена до 1% решениями субъектов РФ (ст. 346.20 НК РФ). Для предпринимателей в рамках «налоговых каникул» может быть установлена нулевая ставка.
После расчета исходной суммы налога его можно уменьшить на следующие вычеты (ст. 346.21 НК РФ):
- Страховые взносы с фонда оплаты труда (обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование). Взносы, уплачиваемые «за себя» индивидуальным предпринимателем тоже входят в этот вычет
- Оплаты больничных за счет средств работодателя.
- Взносы на добровольное личное страхование работников на случай болезни.
- Суммы торгового сбора.
Применение указанных вычетов связано с рядом условий:
- Речь идет только о фактически перечисленных за период суммах (но в пределах начислений).
- С помощью вычетов, указанных в п. 1-3, можно уменьшить сумму налога не более чем на 50%. Исключением являются предприниматели, не имеющие наемных работников и уплачивающие страховые взносы «за себя» в соответствии с п. 1 ст. 430 НК РФ. Они могут использовать эти взносы для вычета в полном объеме.
- Вычет по торговому сбору актуален лишь для москвичей, т.к. на сегодня этот платеж действует только в столице (хотя потенциально может быть введен еще в Санкт-Петербурге и Севастополе).
После применения всех вычетов из оставшейся суммы нужно вычесть авансы, уплаченные за предыдущие расчетные периоды.
В итоге формула для расчета авансового платежа по УСН за 2 квартал 2021г. для объекта «Доходы» будет выглядеть следующим образом:
А2 = Д х С – В – А1, где:
- Д – доход за полугодие «по оплате»;
- С – налоговая ставка;
- В – вычеты за полугодие;
- А1 – ранее перечисленный авансовый платеж за 1 квартал.
Пример 1
ООО «Альфа» получило за 1 полугодие 2021г. доход в сумме 1 200 000 руб. Налоговая ставка по УСН для объекта «Доходы» в регионе, где зарегистрирована компания, установлена в размере 6%. Сумма уплаченных за период страховых взносов и оплаты больничных составила в целом 80 000 руб. За 1 квартал были уплачены авансовые платежи в сумме 25 000 руб.
Расчетная сумма налога за полугодие составит 1 200 000 х 6% = 72 000 руб. Сумма вычетов (80 000 руб.) превышает сумму самого налога, поэтому они применяются в размере 50% от нее (36 000 руб.). В итоге получим сумму аванса по УСН к уплате за 2 квартал 2021г.:
А2 = 1 200 000 х 6% – 36 000 – 25 000 = 11 000 руб.
В данном случае налоговой базой является разница между доходами и расходами бизнесмена. Ее можно в некоторой степени считать «аналогом» налогооблагаемой прибыли, которая рассчитывается при использовании общей налоговой системы. Разница заключается, во-первых, в признании доходов и расходов по оплате, а во-вторых – в перечне самих расходов (ст. 346.16 НК РФ).
В данном случае применяется базовая ставка 15%, которая может быть снижена региональными властями до 5%, а в Крыму и Севастополе – до 3% (п. 2,3 ст. 346.20 НК РФ).
Вычетов из суммы «упрощенного» налога при использовании этого объекта налогообложения нет, т.к. все расходы уже учтены в рамках расчета налоговой базы.
Ранее уплаченные авансы нужно учитывать аналогично варианту с объектом «Доходы».
Рассчитывать авансовый платеж по УСН за 2 квартал 2021 года для объекта «Доходы минус расходы» нужно по следующей формуле:
А2 = (Д – Р) х С – А1, где:
- Д – доходы за полугодие;
- Р – расходы за полугодие;
- С – налоговая ставка;
- А1 – уплаченный авансовый платеж за 1 квартал.
Если расходы за отчетный период оказались равными или превысили доходы, то авансовый платеж перечислять не нужно. Положение об уплате минимального налога (п. 6 ст. 346.18 НК РФ) применяется только по итогам налогового периода в целом и на авансы не распространяется.
Пример 2
В отличие от сроков перечисления УСН-налога по году, увязанного со сроками подачи декларации по нему (они различаются для юрлиц и ИП), авансы по УСН вне зависимости от того, к какой категории относится плательщик, платятся в один и тот же срок. Происходит это в месяце, наступающем после окончания очередного отчетного периода (квартала), не позже 25-го числа (п. 7 ст. 346.21 НК РФ). Когда 25-е число оказывается выходным, дата завершения срока смещается вперед на ближайший будний день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
С учетом этих правил крайним днем для уплаты УСН-аванса за 1 квартал 2021 года является 26.04.2021 (перенос с воскресенья 25 апреля).
Реквизиты п/п Код (расшифровка) Примечание № поля Название 101 Статус плательщика 01 – юрлицо 09 – ИП
Указывают только при перечислении средств в бюджет (в нашем случае – налога при УСН). 18 Вид операции 01 Платежному поручению присваивается шифр 01. 21 Очередность платежа 5 Самостоятельная уплата налога имеет пятую очередь. 22 Код 0 Перечисление текущих налогов шифруют кодом 0. Если выставлено требование ИФНС, то указывают код требования (УИН). 24 Назначение платежа Авансовый платеж по налогу/Налог, перечисляемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения (доходы), за _____ 2021г./за 2021 год
104 КБК 182 1 0500 110 105 ОКТМО Код ОКТМО по месту расположения ИП или предприятия. Он должен совпадать с кодом ОКТМО, указанным в декларации по УСН. Определить его можно, позвонив в курирующую ИФНС или уточнив ]]>на сайте ФНС]]>. 106 Основание платежа ТП ТР
ЗД
ТП – платеж текущий ТР – по требованию инспекции
ЗД – перечисление задолженности
107 Налоговый период КВ.01.2018 (квартальные) ГД.00.2018 (за 2021 год)
КВ – вторые две цифры означают номер квартала, за который производится платеж; ГД – во втором разряде ставится 00
108 Номер документа 0, или номер требования ИФНС 0 — при добровольной уплате налога/аванса; № требования ИФНС – при уплате на его основании.
109 Дата документа 0, или дата подписания декларации, или дата требования ИФНС При оплате авансов – 0, налога за год – дата подписания декларации, если платеж по требованию ИФНС — его дата. Авансовый платеж — обязательный атрибут УСН-налога, окончательный расчет которого делается по итогам года. УСН-авансы рассчитывают поквартально, определяя базу для расчета нарастающим итогом. При каждом расчете суммы, подлежащей уплате за очередной период (кроме определения такой суммы за 1 квартал), учитывают сделанные в предшествующих отчетных периодах авансовые платежи.
Определение налоговой базы и сам расчет налога в зависимости от того, с каким из объектов («доходы» или «доходы минус расходы») применяется УСН, имеют свои особенности.
Платить УСН-авансы вне зависимости от принадлежности налогоплательщика к юрлицам или ИП нужно не позже 25-го числа месяца, идущего вслед за очередным кварталом. Для платежа за 1 квартал 2021 года этот срок (с учетом переноса с выходного) соответствует 26.04.2021.
УСН на 2021 год: что изменилось для налогоплательщиков
Каждый реквизит платежного документа требует внимательного отношения и заполняется в соответствии с надписями-указателями на бланке. Например, в графы, отведенные для сведений о плательщике, вносится исчерпывающая информация о нем, как то: название фирмы или ФИО бизнесмена, ИНН, КПП (для компаний), название и БИК учреждения банка плательщика и номер расчетного счета, с которого в бюджет перечисляется платеж, а также сумма платежа. Важным аспектом является и развернутое написание назначения платежа, к примеру, авансовый платеж за 1-й квартал.
Так же досконально заполняется блок полей, отведенных для информации о получателе платежа. При формировании платежки, в них указывают:
- Название, номер ИФНС;
- ИНН/КПП инспекции;
- Наименование местного отделения казначейства, принимающего платеж для ИФНС;
- БИК банка, номер счета ИФНС.
Реквизиты ИФНС для корректного заполнения поручения можно узнать, позвонив в инспекцию по месту учета, или же на сайте ФНС в сервисе «]]>Адреса и реквизиты вашей инспекции]]>», для чего предстоит лишь выбрать категорию плательщика (юридическое или физлицо), внести код ИФНС и выбрать ОКТМО.
Основной налог при применении УСН – это единый налог. Единый налог при УСН оплачивается один раз в год в срок до:
Для ИП – до 30 апреля года, следующего за отчетным годом;
Для ООО – до 31 марта года, следующего за отчетным годом.
Для УСН установлено 4 расчетных периода в год – первые три месяца, полугодие; девять месяцев; двенадцать месяцев.
По окончании каждого расчетного периода предприниматель, выбравший для налогового учета УСН, обязан оплачивать авансовые платежи единого налога.
Авансовые платежи УСН – это предварительные платежи, вносимые в бюджет по итогам отчетных периодов. В течение года необходимо произвести 3 авансовых платежа и один окончательный расчет по итогам работы за календарный год
Если в расчетных периодах доход отсутствовал, то обязанности по уплате авансового платежа не возникает.
Расчет авансового платежа осуществляется по следующей формуле:
Для УСН доходы:
Авансовый платеж = (ДОХОД – УПЛАЧЕННЫЕ СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ) х 6%
6% – максимальная налоговая ставка при УСН доход. Федеральным законодательством разрешено на местах регулировать ее величину от 0% до 6%.
Для УСН доходы минус расходы:
Ст.346.21 НК РФ определены сроки, не позднее которых необходимо перечислить сумму авансового платежа:
за первые три месяца текущего года – 25 апреля,
за полугодие – не позже 25 июля;
за 9 месяцев – не позже 25 октября.
При определении крайнего срока уплаты аванса по УСН действует правило переноса срока уплаты, если он совпадает с выходным или праздничным днем.
Например, 25 апреля 2021 года будет выходным днем – суббота. Согласно ст.6.1 НК РФ авансовый платеж можно будет оплатить в первый рабочий день, наступивший после 25 апреля 2021 года. Т.е. авансовый платеж УСН вы сможете оплатить до 27 апреля 2021 года включительно.
В 2021 году совпадений сроков уплаты аванса по УСН с выходными и праздничными днями нет, поэтому оплату аванса следует произвести не позже указанных выше дат.
Похожие записи: